小規(guī)模納稅人減免增值稅政策要點

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策如何填寫申報表？是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅……一起來看熱點問答

1、我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目，關注到最近國家出臺的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額30萬元以下無需預繳增值稅的規(guī)定，請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預繳？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（季銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。

你公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅；不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。

2、我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表？

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司一季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

3、我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。

4、我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請問，在確認小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？

答：需要。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

因此，你公司應以取得的所有銷售額，包括免稅業(yè)務的銷售額，合計判斷是否超過月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）的標準。

5、我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）的規(guī)定開具左上角帶有“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）：小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

6、我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，如銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，你公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。